Contabilidad Financiera (2009)

Datos identificativos de la Asignatura Titulación: Licenciatura en Administración y Dirección de Empresas Área de conocimiento: Economía Aplicada Asignatura: Contabilidad Financiera (2009) Código: Tipo: Troncal Carácter: Cuatrimestral Curso: Segundo Número de créditos (plan renovado): Profesorado: Francisco Sousa Fernández

Profesor Responsable:

Francisco Sousa Fernández sousaf@unican.es

 

Objetivo

Al finalizar el curso académico, el alumnado ha de estar en condiciones de representar contablemente las operaciones habituales de la empresa, liquidar el ejercicio económico y formular e interpretar a nivel básico el Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, todo ello conforme con el Marco Conceptual de la Contabilidad, las Normas de Registro y Valoración y los Modelos de Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias contemplados en el Plan General de Contabilidad 2007 y en el Plan General de Contabilidad de PYMES 2007, sin perjuicio de lo establecido en el Cuadro de Cuentas y en las Definiciones y Relaciones Contables incluidos en dichos textos legales.

 

Metodología Docente

Para alcanzar el anterior objetivo, el proceso de enseñanza-aprendizaje discurrirá alternando las correspondientes explicaciones junto con la resolución de ejercicios prácticos, buscando la participación y la motivación del alumnado. En la última parte del curso se incorporarán Prácticas de Laboratorio para que el alumno tome contacto con la realidad de la gestión contable informatizada en la empresa.

 

Contenidos de la Asignatura

 

Tema 1. Introducción

1.1 Las unidades económicas como entidades contables: la empresa.

1.2 Objetivos de la información financiera, usuarios y necesidades de información en el Marco Conceptual para la Información Financiera de AECA.

1.3 Requisitos de la información contable en el Marco Conceptual de la Contabilidad: relevancia y fiabilidad.

1.4 Concepto y división de la Contabilidad.

 

Tema 2 Análisis contable de la realidad económica: la riqueza y la renta

2.1 Concepto de riqueza. La dualidad inversión-financiación A = PN + P.

2.2 Conceptos de activo, pasivo y patrimonio neto según el Marco Conceptual de la Contabilidad del PGC.

2.3 Componentes de la riqueza y criterios de ordenación: elementos, masas y submasas

patrimoniales, conforme con el modelo de Balance Abreviado de la tercera parte del PGC.

2.4 Equilibrios patrimoniales. Interpretación del balance a nivel básico.

2.5 Hechos contables: concepto y clases.

2.6 El resultado. Flujos de resultados: ingresos y gastos.

2.7 Conceptos de ingreso y gasto según el Marco Conceptual de la Contabilidad del PGC.

2.8 Ejercicios sobre los contenidos anteriores, en particular acerca de hechos contables y sobre la formulación del Balance Abreviado del PGC dado un conjunto de elementos integradores de la dualidad A = PN + P, así como ejercicios que permitan diferenciar elementos integrantes del resultado de aquellos otros que conforman la referida dualidad.

 

Tema 3 El método contable y la teoría de las cuentas

3.1 La partida doble.

3.2 Concepto, funciones y estructura de la cuenta.

3.3 Clasificación de las cuentas:

3.3.1 Cuentas atendiendo a la dualidad inversión-financiación A = PN + P.

3.3.2 Cuentas según su destino:

3.3.2.1 Cuentas integradoras de la dualidad inversión-financiación, cuyo destino es el Balance.

3.3.2.2 Cuentas de gestión o diferenciales, cuyo destino es la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

3.3.2.3 Cuentas de gestión o diferenciales, cuyo destino es el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos).

3.3.3 Cuentas de funcionamiento administrativo y especulativo.

3.4 Convenio de cargo y de abono.

3.5 Terminología relativa a las cuentas.

3.6 Partiendo de los contenidos de los Temas 2 y 3, resolución de ejercicios de análisis precontable de las operaciones, que permitan afrontar la resolución de ejercicios en los Temas 4 y 5.

 

Tema 4 Instrumentos materiales: los libros contables

4.1 Concepto y funciones.

4.2 Regulación legal de los libros de los empresarios. Libros obligatorios.

4.3 Los libros principales: Diario, Mayor e Inventarios y Cuentas Anuales.

4.4 Otros libros y registros contables. Libros auxiliares.

4.5 Los libros contables en contexto informático.

4.6 Ejercicios que permitan la comprensión de la representación de la información contable en los distintos Libros.

 

Tema 5 Procedimientos contables y dimensión temporal del proceso contable

5.1 Input, procesamiento y output de la información contable.

5.2 Dimensión temporal del proceso contable: el ejercicio económico.

5.3 Contabilidad inicial: el inventario, el asiento de apertura.

5.4 Contabilidad del ejercicio: captación y representación de operaciones, balances de comprobación.

5.5 Contabilidad de liquidación del ejercicio.

5.6 Información de síntesis: las cuentas anuales.

5.7 Resolución de ejercicios integradores del ciclo contable completo, y dado el desarrollo y contenidos hasta este tema, aún desligados en buena parte del modelo del PGC.

 

Tema 6 Introducción a la normalización y planificación contables en España

6.1 Normalización y planificación contables: concepto y finalidad.

6.2 Presentación del Plan General de Contabilidad 2007 (PGC 2007) y del Plan General de Contabilidad de PYMES 2007 (PGC de PYMES 2007).

6.3 Marco Conceptual de la Contabilidad: Primera Parte del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007.

6.3.1 Principios contables: estudio de los mismos, incluyendo ejemplos prácticos que permitan comprender su aplicación a la realidad.

6.3.2 Estudio de los elementos de las cuentas anuales y criterios de reconocimiento.

6.3.3 Criterios de valoración: estudio de las definiciones y criterios que integran la valoración en Contabilidad, con referencia especial a ejemplos que permitan su comprensión y aplicación al mundo real.

6.4 Presentación de las normas de registro y valoración: Segunda Parte del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007).

6.5 Presentación de las cuentas anuales: Tercera Parte del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007.

6.6 Presentación del cuadro de cuentas: Cuarta Parte del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007.

6.7 Presentación de las definiciones y relaciones contables: Quinta Parte del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007.

 

Tema 7 Activo corriente ( I ): Efectivo

7.1 Concepto de flujos de efectivo.

7.2 Problemática contable: cobros, pagos, descubiertos en cuenta corriente a la vista y diferencias de arqueo.

7.3 Problemática contable: efectivo en moneda extranjera. La moneda funcional y la moneda distinta de la funcional.

NRV 11ª del PGC 2007: “Moneda extranjera”, partidas monetarias: efectivo, valoración inicial, valoración posterior.

NRV 13ª del PGC de PYMES 2007: “Moneda extranjera”, partidas monetarias: efectivo, valoración inicial, valoración posterior.

 

Tema 8 Activo corriente ( II ): Existencias

8.1 Concepto y clasificación.

8.2 Valoración inicial: precio de adquisición, coste de producción.

8.3 Métodos de asignación de valor: Individualizado, FIFO, PMP.

8.4 Valoración posterior: correcciones valorativas.

8.5 Tratamientos contables: procedimientos administrativos y especulativos, y procedimiento del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007, a su vez, combinados con los métodos de asignación de valor individualizado, FIFO y PMP.

8.6 Procedimiento del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007: cualquier tratamiento contable que abarque las operaciones con existencias en las empresas, de acuerdo con las NRV de referencia.

NRV del PGC 2007: 10ª “Existencias” y 14ª “Ingresos por ventas y prestación de servicios”.

NRV del PGC de PYMES 2007: 12ª “Existencias” y 16ª “Ingresos por ventas prestación de servicios”.

 

Tema 9 Activo corriente (III): Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

9.1 Concepto de instrumento financiero.

9.2 Clasificación de los activos financieros a los efectos de su valoración.

En el Plan General de Contabilidad 2007:

9.2.1.1 Préstamos y partidas a cobrar.

9.2.1.2 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.

9.2.1.3 Activos financieros mantenidos para negociar.

9.2.1.4 Otros activos a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

9.2.15 Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.

9.2.1.6 Activos financieros disponibles para la venta.

En el Plan General de Contabilidad de PYMES 2007:

9.2.2.1 Activos financieros a coste amortizado.

9.2.2.2 Activos financieros mantenidos para negociar.

9.2.2.3 Activos financieros a coste.

9.3 Breve referencia a la reclasificación de los activos financieros.

9.4 Valoración inicial y valoración posterior de los créditos por operaciones comerciales.

9.5 Deterioro de valor: correcciones valorativas según los sistemas individualizado y global.

9.6 Efectos comerciales: gestión de cobro y descuento.

9.7 Deudores comerciales en moneda extranjera.

9.8 Otras cuentas a cobrar.

NRV del PGC 2007: 9ª “Instrumentos financieros”, préstamos y partidas a cobrar, valoración inicial, valoración posterior, deterioro de valor, y 11ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a cobrar, valoración inicial, valoración posterior.

NRV del PGC de PYMES 2007: 8ª “Activos financieros”, activos financieros a coste amortizado, valoración inicial, valoración posterior, deterioro de valor, y 13ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a cobrar, valoración inicial, valoración posterior.

 

Tema 10 Activo corriente (IV): Inversiones financieras a corto plazo e inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

10.1 Activos financieros básicos: acciones y obligaciones/bonos.

10.2 Algunos tratamientos contables básicos.

10.3 Breve referencia a la reclasificación de activos financieros.

10.4 Tratamiento contable de los intereses y dividendos recibidos de activos financieros.

10.5 Inversiones financieras en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

10.6 Otras inversiones financieras a corto plazo: fianzas y depósitos constituidos.

NRV 9ª del PGC 2007: “Instrumentos financieros”, activos financieros.

NRV 8ª del PGC de PYMES 2007: “Activos financieros”.

 

Tema 11 Activo corriente (V): Periodificaciones

11.1 Gastos anticipados.

11.2 Intereses pagados por anticipado.

MCC del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007: Principio de Devengo.

Subgrupos 48 y 56 del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007.

 

Tema 12 Activo no corriente (I): Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias

12.1 Inmovilizado material: concepto y componentes.

12.2 Inversiones inmobiliarias: concepto y componentes.

12.3 Valoración inicial: precio de adquisición, coste de producción.

12.4 Valoración posterior: amortizaciones.

12.4.1 Parámetros que conforman la política de amortizaciones.

12.4.2 Sistema de amortización funcional.

12.4.3 Sistema de amortización lineal o de cuotas constantes.

12.4.4 Sistema de amortización progresivo o números dígitos creciente.

12.4.5 Sistema de amortización degresivo o números dígitos decreciente.

12.5 Valoración posterior: deterioro de valor.

12.6 Inmovilizado material en curso.

12.7 Tratamientos contables: amortizaciones, deterioro de valor, adquisiciones, fabricación

propia y bajas.

NRV del PGC 2007: 2ª “Inmovilizado material”, 3ª “Normas particulares sobre inmovilizado material”, Norma 4ª “Inversiones inmobiliarias”.

NRV del PGC de PYMES 2007: 2ª “Inmovilizado material”, 3ª “Normas particulares sobre inmovilizado material”, 4ª “Inversiones inmobiliarias”.

 

Tema 13 Activo no corriente (II): Inmovilizado intangible

13.1 Concepto y componentes.

13.2 Valoración inicial.

13.3 Reconocimiento.

13.4 Valoración posterior: amortización, deterioro de valor.

13.5 Tratamientos contables básicos con cada uno de los elementos que integran este área de balance: amortizaciones, deterioro de valor, adquisiciones, fabricación propia y bajas.

NRV del PGC 2007: 5ª “Inmovilizado intangible”, 6ª “Normas particulares sobre el inmovilizado intangible”.

NRV del PGC de PYMES 2007: 5ª “Inmovilizado intangible”, 6ª “Normas particulares sobre el inmovilizado intangible”.

 

Tema 14 Activo no corriente (III): Inversiones financieras a largo plazo e inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo

Para el estudio de este tema nos remitimos a lo estudiado en el Tema 10 “Inversiones financieras a corto plazo”, dado que en el mismo estamos ante una problemática contable de naturaleza análoga, cambiando esencialmente el vencimiento o plazo de las inversiones financieras.

14.1 Concepto y componentes.

14.2 Tratamientos contables asociados a las categorías en las que quedan clasificados los activos financieros, abarcando la valoración inicial, valoración posterior, deterioro de valor bajas, de los siguientes elementos: créditos a largo plazo, imposiciones a largo plazo, acciones y obligaciones/bonos.

14.3 La problemática contable de la reclasificación para discriminar en el balance entre activo no corriente y activo corriente.

14.4 Inversiones financieras en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

14.5 Otras inversiones financieras a largo plazo: fianzas y depósitos constituidos.

NRV 9ª del PGC 2007: “Instrumentos financieros”, activos financieros.

NRV 8ª del PGC de PYMES 2007: “Activos financieros”.

 

Tema 15 Pasivo corriente (I): Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

15.1 Concepto y componentes.

15.2 Clasificación de los pasivos financieros a los efectos de su valoración.

En el Plan General de Contabilidad 2007:

15.2.1.1 Débitos y partidas a pagar

15.2.1.2 Pasivos financieros mantenidos para negociar.

15.2.1.3 Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

En el Plan General de Contabilidad de PYMES 2007:

15.2.2.1 Pasivos financieros a coste amortizado.

15.2.2.2 Pasivos financieros mantenidos para negociar.

15.2 Tratamientos contables abarcando las siguientes parcelas:

15.2.1 Proveedores y acreedores varios.

15.2.2 Personal.

15.2.3 Pasivos por impuesto corriente (impuesto de sociedades).

15.2.4 Otras deudas con las Administraciones Públicas.

15.2.5 Anticipos de clientes.

15.3 Acreedores comerciales en moneda extranjera.

NRV del PGC 2007: 9ª “Instrumentos financieros”, pasivos financieros, débitos y partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior. 11ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior.

NRV del PGC de PYMES 2007: 9ª “Pasivos financieros”. Norma 13ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior.

 

Tema 16 Pasivo corriente (II): Deudas a corto plazo y deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo

16.1 Concepto y componentes de la agrupación deudas a corto plazo.

16.2 Tratamientos contables de la agrupación deudas a corto plazo, abarcado las siguientes parcelas.

16.2.1 Préstamos y créditos a corto plazo con entidades de crédito.

16.2.2 Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

16.2.3 Efectos a pagar a corto plazo.

16.2.4 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo.

16.3 Concepto y componentes de la agrupación deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo, incluyendo algún tratamiento contable básico.

NRV del PGC 2007: 9ª “Instrumentos financieros”, pasivos financieros, débitos y partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior. 11ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior.

NRV del PGC de PYMES 2007: 9ª “Pasivos financieros”. Norma 13ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior.

 

Tema 17 Pasivo corriente (III): Provisiones a corto plazo

En este tema, al igual que ocurre con otros temas del programa de la asignatura con la simetría partidas de corto plazo/partidas de largo plazo, se tratan las provisiones a corto plazo, que son elementos de pasivo corriente, que a diferencia del plazo, son conceptualmente equivalentes a las provisiones a largo plazo. Cuando estudiemos estas últimas en el TEMA 20, dentro del área de pasivos no corrientes, veremos tratamientos concretos para estas provisiones que aparecen recogidas en el epígrafe 17.3.

17.1 Concepto y componentes.

17.2 Tratamiento contable de las provisiones para operaciones comerciales.

17.3 Tratamiento contable de las provisiones por:

17.3.1 Retribuciones y otras prestaciones al personal.

17.3.2 Impuestos.

17.3.3 Responsabilidades.

17.3.4 Desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado.

17.3.5 Actuaciones medioambientales.

17.3.6 Reestructuraciones.

17.3.7 Transacción con pagos basados en instrumentos de patrimonio.

NRV 15ª del PGC 2007: “Provisiones y contingencias”.

NRV 17ª del PGC de PYMES 2007: “Provisiones y contingencias”.

 

Tema 18 Pasivo corriente (IV): Periodificaciones

18.1 Ingresos anticipados.

18.2 Intereses cobrados por anticipado.

MCC del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007: Principio de Devengo.

Subgrupos 48 y 56 del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007.

 

Tema 19 Pasivo no corriente ( I): Deudas a largo plazo y deudas con Empresas del grupo y asociadas a largo plazo

19.1 Concepto y componentes de la agrupación deudas a largo plazo.

19.2 Tratamientos contables de la agrupación deudas a largo plazo, abarcado las siguientes parcelas.

19.2.1 Préstamos a largo plazo con entidades de crédito.

19.2.2 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

19.2.3 Efectos a pagar a largo plazo.

19.2.4 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo.

19.3 Concepto y componentes de la agrupación deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo, incluyendo algún tratamiento contable básico.

NRV del PGC 2007: 9ª “Instrumentos financieros”, pasivos financieros, débitos y partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior. 11ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior.

NRV del PGC de PYMES 2007: 9ª “Pasivos financieros”. Norma 13ª “Moneda extranjera”, partidas monetarias: partidas a pagar, valoración inicial, valoración posterior.

 

Tema 20 Pasivo no corriente (II): Provisiones a largo plazo

20.1 Concepto y componentes.

20.2 Tratamiento contable de las provisiones por:

20.2.1 Retribuciones y otras prestaciones al personal.

20.2.2 Impuestos.

20.2.3 Responsabilidades.

20.2.4 Desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado.

20.2.5 Actuaciones medioambientales.

20.2.6 Reestructuraciones.

20.2.7 Transacción con pagos basados en instrumentos de patrimonio.

NRV 15ª del PGC 2007: “Provisiones y contingencias”.

NRV 17ª del PGC de PYMES 2007: “Provisiones y contingencias”.

 

Tema 21 Patrimonio neto (I): Fondos propios, ajustes por cambios de valor y subvenciones, donaciones y legados recibidos

21.1 Concepto y componentes.

21.2 El capital en la empresa individual y en la sociedades mercantiles.

21.3 Las reservas: concepto y clasificación.

21.4 Resultado del ejercicio y su aplicación.

21.5 Resultados de ejercicios anteriores.

21.6 Autofinanciación de mantenimiento y de enriquecimiento.

21.7 Los ajustes por cambios de valor.

21.8 Las subvenciones, donaciones y legados de capital.

NRV 9ª del PGC 2007: “Instrumentos Financieros”, 4. Instrumentos de patrimonio propio.

NRV 18ª del PGC 2007: “Subvenciones, donaciones y legados”.

NRV 18ª del PGC de PYMES 2007: “Subvenciones, donaciones y legados”.

 

Tema 22 Flujos del resultado (I): Los ingresos, los gastos y la formación del resultado contable

Resulta evidente que al ir estudiando las correspondientes áreas de balance a lo largo de los distintos temas, se irán tratando también las áreas de resultados que proceda, y al finalizar el curso académico el alumnado habrá de estar en condiciones de identificar los distintos elementos y partidas integrantes del resultado contable, y de formular la Cuenta de Pérdidas y Ganancias conforme al PGC 2007 y al PGC de PYMES 2007.

22.1 Concepto.

22.2 Componentes del resultado de la explotación: ingresos y gastos de la explotación, con el correspondiente desglose por agrupaciones conforme a los modelos normal y abreviado

de Cuenta de Pérdidas y Ganancias del PGC 2007 y del modelo del PGC de PYMES 2007.

22.3 Componentes del resultado financiero: ingresos y gastos financieros, con el correspondiente desglose por agrupaciones conforme a los modelos normal y abreviado de Cuenta de Pérdidas y Ganancias del PGC.

22.4 El resultado antes de impuestos y el resultado del ejercicio.

22.5 Breve referencia al resultado procedente de actividades continuadas e interrumpidas.

NRVs del PGC 2007 y del PGC de PYMES 2007 con incidencia en la determinación del resultado

Parte III del PGG 2007: Cuentas Anuales.

Parte III del PGC de PYMES 2007: Cuentas Anuales.

 

Tema 23 Contabilidad-fiscalidad: Aspectos básicos

23.1 Relación Contabilidad-Fiscalidad.

23.2 El impuesto de sociedades como gasto.

23.3 Cuantificación y contabilización del impuesto devengado.

23.4 El impuesto sobre beneficios en las empresas individuales.

23.5 El IVA y su reflejo contable, que se iniciará su estudio con el Tema 8 Existencias.

NRV 13ª del PGC 2007: “Impuesto sobre Beneficios”.

NRV 15ª del PGC de PYMES 2007: “Impuesto sobre Beneficios”·.

 

Tema 24 Liquidación del ejercicio y formulación de las cuentas anuales

24.1 Las cuentas anuales. Normas de elaboración de las cuentas anuales.

24.2 Las cuentas anuales según los modelos normales y abreviados del PGC 2007 y conforme a los modelos del PGC de PYMES 2007.

24.3 El cierre de la contabilidad del ejercicio.

24.5 Verificación de las cuentas anuales.

24.6 Aprobación, depósito y publicidad de las cuentas anuales.

Parte III del PGG 2007: Cuentas Anuales.

Parte III del PGC de PYMES 2007: Cuentas Anuales.

 

Tema 25 Supuestos prácticos globalizadores de los contenidos

Resolución de supuestos prácticos globalizadotes de los contenidos vistos a lo largo del programa de la asignatura, intercalados durante el desarrollo del curso, y disponibles en el Aula Virtual:

Supuesto 1

Supuesto 2

Supuesto 3

Supuesto 4

Supuesto 5

Supuesto 6

 

Tema 26 Simulación contable informatizada

A impartir en las cinco últimas semanas del curso académico.

Software: “GoldenSoft”.